Dla dochodów osiąganych od 1 stycznia 2022 roku wprowadzono możliwość korzystania z ulgi badawczo-rozwojowej B+R oraz IP-Box jednocześnie (tzw. ulga na symultaniczny IP Box). Do tej pory podatnik komercjalizujący wyniki prac badawczo-rozwojowych i osiągający z nich dochody kwalifikowane nie miał możliwości korzystania z obu ulg naraz. Ta zmiana prawa wynikająca z przepisów Polskiego Ładu jest zachętą dla firm do wytwarzania własności intelektualnej i rejestrowania jej w Polsce.
Źródło: www.podatki.gov.pl
Ulga IP Box (znana też jako Innovation Box lub Patent Box) została wprowadzona w CIT i PIT w 2019 r. Jest kierowana do podatników, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową (działalność B+R). Ulga ta to preferencyjne opodatkowanie dochodów z praw własności intelektualnej, które podlegają ochronie prawnej (np. patent, autorskie prawo do programu komputerowego) i zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności B+R. Jeżeli firma w Polsce wytwarza własne IP (prawo własności intelektualnej), wówczas zyski, które z niej płyną są opodatkowane jedynie stawką 5% podatku dochodowego.
W 2022 roku znana już ulga IP box została zmodyfikowana i wprowadzono możliwość równoczesnego korzystania z połączonych ulg IP box i badawczo-rozwojowej +R. W ten sposób rząd chce zachęcić firmy do wytwarzania własności intelektualnej i do rejestrowania jej w Polsce, a nie zagranicą.
Ulga na IP Box jest odliczana od podstawy obliczenia podatku. Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:
Prawo do opodatkowania 5% stawką podatkową dochodów uzyskanych z kwalifikowanych IP nie jest uzależnione od wielkości podmiotu ani też formy prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Prace badawczorozwojowe nie muszą być prowadzone przez podatnika we własnych centrach badawczorozwojowych (nie każdy podatnik posiada w swoich strukturach centra badawczorozwojowe). Z preferencyjnej 5% stawki podatkowej mogą korzystać wszyscy podatnicy spełniający warunki z art. 24d-24e ustawy o CIT (analogicznie z art. 30ca-30cb ustawy o PIT).
Kwalifikowane prawa własności intelektualnej to m.in.
Ulga jest skierowana np. do firm, software house‘ów, laboratoriów, które m.in. tworzą kody, opracowują formuły nowych leków, ulepszają technologie i tworzą dzięki temu nowe, niewystępujące na rynku produkty.
Kwalifikowane IP to prawo własności intelektualnej spełniające łącznie trzy warunki:
Pakiet ulg B+R i IP Box jest odpowiedzią na potrzeby firm. Do tej pory podatnik komercjalizujący wyniki prac badawczo-rozwojowych i osiągający z nich dochody kwalifikowane (w rozumieniu przepisów o IP Box), nie miał możliwości korzystania z obu ulg równocześnie. W rozliczeniu rocznym za 2022 rok może po raz pierwszy skorzystać z takiej opcji. To zachęta do wytwarzania własności intelektualnej oraz do rejestrowania jej w Polsce.
Oznacza to, że podatnik ma prawo przy określaniu dochodu z tytułu kwalifikowanego IP Box odliczyć koszty kwalifikowane poniesione na działalność B+R, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia kwalifikowanego dochodu IP Box.
Podatnik komercjalizujący wyniki prac badawczo-rozwojowych i osiągający z nich dochody kwalifikowane w rozumieniu przepisów o IP Box nie będzie zatem zobligowany do dokonania wyboru na koniec roku podatkowego pomiędzy dwoma „wykluczającymi się” preferencjami, tak jak to było do końca 2021 r.
Najczęściej zadawane pytania
1. Czy dla ulgi IP box trzeba mieć własne centrum B+R?
Prawo do opodatkowania 5% stawką podatkową dochodów uzyskanych z kwalifikowanych IP nie jest uzależnione od wielkości podmiotu ani też formy prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Prace badawczorozwojowe nie muszą być prowadzone przez podatnika we własnych centrach badawczorozwojowych (nie każdy podatnik posiada w swoich strukturach centra badawczorozwojowe). Z
2. Na czym polega ulga IP box?
Określone dochody opodatkowane są według preferencyjnej stawki podatku (5%). Ulga IP Box została wprowadzona w 2019 r. i przewidziana jest właściwie dla wszystkich podatników rozliczających się na zasadach ogólnych lub według jednolitej 19% podatku dochodowego.
Zgodnie z wyrokiem sądu administracyjnego z 28 października 2022 roku, by skorzystać z ulgi IP BOX nie trzeba spełnić wymogu prowadzenia oddzielnej ewidencji kwalifikowanych przychodów i kosztów na bieżąco. Sąd stwierdził, że ...
Od 1 stycznia 2022 r. przedsiębiorcy mogą korzystać z nowych ulg i odliczeń. Nowy system ulg ma zachęcić firmy do wytwarzania własności intelektualnej i do jej rejestrowania w Polsce. Przedsiębiorca, który komercjalizuje wyniki prac badawczo-rozwojowych może jednocześnie korzystać z IP Box i ulgi B+R ...
Ministerstwo Finansów wydało 86 stronicowe objaśnienie do wprowadzonych zmian w podatku PIT i CIT. Dotyczą one stosowania przepisów przyznających preferencyjne opodatkowanie 5% stawką podatkową dochodów uzyskiwanych przez podatnika z kwalifikowanych praw własności intelektualnej ...
Obowiązująca od 2019 r. preferencyjna stawka podatku dochodowego dla twórców (5% od dochodu) cieszy się coraz większym zainteresowaniem. Organy podatkowe wypowiadają się w kwestii szeregu przypadków, gdzie mimo rozporządzania prawami własności intelektualnej lub korzystania z nich, IP BOX nie przysługuje ...
1 stycznia 2019 r. weszły w życie przepisy wprowadzające do polskiego systemu podatkowego ulgę dla przedsiębiorców w postaci tzw. Innovation Box. Aby jednak firmy mogły skorzystać z obniżonej stawki podatku, muszą spełnić szereg ściśle określonych warunków ...
Już od 2019 r. ma obowiązywać tzw. IP box, czyli pakiet przywilejów podatkowych w obszarze praw własności intelektualnej. Obejmie on działalność badawczo-rozwojową w obszarach, w których wytwarzane mogą być prawa własności intelektualnej. Badania i rozwój w przypadku ulgi nie powinny przy tym kojarzyć się wyłącznie z laboratoriami i instytutami naukowymi ...
